山东个人独资企业为何核定征收个税,而不是企业所得税


很多人都有一个疑问,为什么个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人,不缴纳企业所得税。那么带着这个疑问往下继续往下看。

先说个人,都说是个人了,自然缴纳的是个人所得税,干嘛要缴纳企业所得税?

再说为什么个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人,不缴纳企业所得税。


    一、从法律规定来看。我国《企业所得税法》第一条明确规定:“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照(更多税收优惠191)本法的规定缴纳企业所得税。个人(1238)独资企业、合伙企业(8332古老师)不适用本法。”因此,个人独资企业和合伙企业不适用《企业所得税法》,不缴纳企业所得税。
    二、从历史沿革来看。虽然我国1994起施行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,把国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织,都列入了企业所得税的纳税义务人,对个人独资企业和合伙企业也征收过企业所得税。但是由于个人独资企业和合伙企业的特殊性,造成了企业与投资者重复征税的情况。为了鼓励个人投资,公平税负,2000年6月***公布了《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号),自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。2007年企业所得税立法时,明确规定了个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
    三、从法理依据来看。国家无论课征什么税,要由一定的纳税义务人来承担。企业所得税纳税义务人自然是企业。企业能够使用自己的名义、独立支配的财产承担纳税义务,属于民法上所称的法人。法人依法独立享有民事权利和承担民事义务,以其全部财产独立承担民事责任。但个人独资企业是由一个自然人投资,财产为投资者个人所有,投资人以以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体;合伙企业是由普通合伙人,或者普通合伙人和有限合伙人组成的组织,其普通合伙人要对合伙企业债务承担无限连带责任。个人独资企业和合伙企业没有法人资格,没有独立支配的财产,投资人要对企业的债务承担无限责任,无法独立承担纳税义务,不是适格的纳税义务人。
    因此个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。企业自身不缴纳企业所得税。

在这里给大家再补充一下个人独资企业和个体工商户的区别:

简单来说个人独资企业是依据《个人独资企业法》,由一个自然人投资设立的经营实体;而个体户是依据《个体工商户条例》经工商部门登记,从事工商业经营的个人或家庭。两者均要根据个人资产对其承担无限责任。但个独在企业形态上更接近有限责任公司,而个体户更加注重于自然人参与商业活动行为。就两者的出身而言,个独依据的是“法”,而个体户是“条例”,因此有些企业在两者之间选择合作时,会更倾向于个人独资企业。

个人独资企业可以以企业的名义对外进行投资,而个体工商户只能以业主的个人名义对外投资。比如前不久邓紫棋成立了一个邓紫棋工作室,如果是按照《个人独资企业法》设立,则可以以工作室的明细去投资其他公司,但是如果是依据《个体工商户条例》成立的,则只能邓紫棋本人去投资,而不能以工作室的名义去投资。

说着工作室,那就不得不说个人独资企业的形式了,XXX工作室、XXX事务所、XXX中心,这些都是个人独资企业。现在个人独资企业可以享受个税核定征收0.5%-2.1%,综合税率在5%左右。即开票400万,只需缴纳400*1.9%=7.6万的个人所得税,加上增值税(3%)和附加税(0.36%),大概缴纳21.44万左右即可。你看明星,谁不是成立的工作室,这已经是大势所趋了。

图片文字:网贷之家WWW.WDZJ.COM税

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